zaeto.ru

Муниципальное учреждение здравоохранения «Тутаевская центральная районная больница» создано в соответствии с действующим законодательством РФ

Другое
Экономика
Финансы
Маркетинг
Астрономия
География
Туризм
Биология
История
Информатика
Культура
Математика
Физика
Философия
Химия
Банк
Право
Военное дело
Бухгалтерия
Журналистика
Спорт
Психология
Литература
Музыка
Медицина
добавить свой файл
 

 
страница 1


Результаты проверки финансово-хозяйственной деятельности

МУЗ «Тутаевская центральная районная больница»

Департаментом финансов администрации ТМР проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Муниципального учреждения здравоохранения «Тутаевская центральная районная больница» за период с 1 января 2009 года по 13 октября 2011 года и дополнительная проверка по учету и движению мягкого инвентаря за период с 1 января 2008 года по 13 октября 2011 года.



Ревизией установлено:

1.Общие сведения

Муниципальное учреждение здравоохранения «Тутаевская центральная районная больница» создано в соответствии с действующим законодательством РФ. Учредителем является Администрация Тутаевского муниципального района Ярославской области.

Целью деятельности Учреждения является охрана здоровья граждан на основе проведения лечебно- профилактических мероприятий.

2.Анализ исполнения сметы расходов за период с 01.01.2009 по 13.10.2011.

При проверке полноты и правильности формирования отчета по расходованию бюджетных ассигнований нарушений не установлено.



3.Использование бюджетных средств по целевому назначению

При проверке статей расходов целевых поступлений нарушений не установлено.



4. Проверка правильности начисления заработной платы в Учреждении

В 2010 году фактические расходы по коду 211 «Заработная плата» неправомерно завышены на сумму 20 445 руб. Учреждением неэффективно использованы средства, выделенные на выплаты заработной платы по гражданско- правовым договорам.



5.Ревизия кассы и кассовых операций

Остаток денежных средств в кассе соответствует данным бухгалтерского учета, недостач и излишек не установлено.



6. Ревизия банковских операций.

Ревизией движения денежных средств по лицевому счету нарушений не установлено.



7. Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

При проверке было установлено принятие к авансовому отчету документов, экономическое обоснование которых отсутствует на сумму 4000 руб. Это вызвано слабым контролем расхода подотчетных сумм со стороны руководства в связи с тем, что вместо подписи руководителя в графе «Утверждаю» стоит клише факсимильного оттеска подписи Осипова М.Ю., при этом, не смотря на недействительную подпись руководителя, стоит виза главного бухгалтера Выходовой В.Б.



8. Состояние расчетной дисциплины.

8.1. Подпись договоров не уполномоченным лицом

Подписание гражданско- правовых договоров от имени Учреждения во множестве случаев осуществляла заместитель главного врача Сероокая Н.И. Приказ на право подписывать гражданско- правовые договоры не предоставлен. Таким образом, со стороны заместителя главного врача превышены полномочия.

8.2. Клише факсимильной подписи руководителя

На актах выполненных работ, оказанных услуг поставщиков, договоров на поставку товарно- материальных ценностей проставлялась клише факсимильного оттиска подписи главного врача Осипова М.Ю., что не допускается законодательством. Такого типа документы были приняты к бухгалтерскому учету и отражены в бюджетном учете. В связи с большим количеством первичных бухгалтерских документов с факсимильной подписью руководителя Учреждения в проверяемом периоде, сформировать стоймостную составляющую нарушения не предоставляется возможным.

9.Эффективность использования муниципального имущества

При проверке правильности расчета размера арендной платы нарушений не установлено.

9.1. Учреждение предоставило возможность разместить на крыше здания оборудование по договору б/н от 27.12. 2007 г. с ОАО «Вымпелком» и договору №1 от 01.10.2004 с ОАО «МТС». В бухгалтерском учете Учреждения суммы аренды крышине отражены. При этом согласно счету- фактуре №00000782 от 30.09.2011, полученной ревизионной комиссией от третьих лиц, в адрес ОАО «Вымпелком» и ОАО «МТС» выставлялись счета на оплату и первичные бухгалтерские документы (счета- фактуры и акты выполненных работ). Денежные средства по данным договорам на лицевые счета Учреждения не поступали.

В ходе проверки было установлено, что согласно письма №417 от 26.03.2010 и письма № 1921 от 20.12.2010, ОАО «Вымпелком» оплатил кредиторскую задолженность МУЗ «Тутаевская ЦРБ» перед ООО «ЯрСтройКом-Сервис» на сумму 348 534 руб 46 коп., ООО «СтройТексГрупп» на сумму 51 465,54 руб., ООО «Реал-ресурс» на сумму 66 700 руб. Данные суммы в налогообложении прибыли Учреждения не учтены.

Таким образом, Учреждением нарушена статья 250 гл. 25 Налогового кодекса, а именно не отражены полученные доходы от аренды крыши в составе внереализационных доходов на сумму 466,7 тыс. руб.

Бухгалтерией Учреждения не велся контроль за суммами арендной платы, которые должны поступить на лицевой счет, не составлялись акты сверок с вышеуказанными контрагентами.

9.2.Учреждением заключен договор аренды с ООО «Дент-А» от 04.05.2011 сроком на 11 месяцев (подписан руководителем Учреждения- Осиповым М.Ю.) 6 июля 2011 года данный договор расторгнут по соглашению сторон (подписан руководителем Учреждения- Осиповым М.Ю.). 7 июля 2011 года заключен новый договор аренды с ООО «Дент-А» на ту же площадь сроком на 20 лет. (подписан руководителем Учреждения- Осиповым М.Ю.) Письменного извещения о желании расторгнуть договор №05/11 от 04.05.2011 одной из сторон не предоставлено, в книге исходящей или входящей документации Учреждения такого извещения не зарегистрировано. Согласия собственника на предоставление помещения сроком на 20 лет не предоставлено.

Таким образом, при расторжении договора был нарушен пункт 6.4 договора – об извещении о расторжении договора за 30 дней. Следовательно, договор № 05/11 считается не расторгнутым, заключение договора №07/11 от 07.07.2011 на тоже помещение произведено неправомерно.

9.3. По результатам проверки было выявлено, что помещения на первом этаже административного здания занимает ООО «Авиценна». Договор на аренду с ООО «Авиценна» не предоставлен, государственную регистрацию договор не проходил, согласие собственника на аренду помещения не предоставлено. По данным МНС РФ юридическим адресом ООО «Авиценна» является юридический адрес МУЗ «Тутаевская ЦРБ» ул. Комсомольская, д.104.

Более того, ООО «Авиценна» произвела ремонт помещения с его перепланировкой. Смета Учреждением на данный ремонт не составлялась, разрешение на перепланировку и ремонтные работы ни собственником, ни Учреждением не выдавались. В учете данный ремонт, как полученное безвозмездное неотделимое улучшение, не отражен. Руководство Учреждения превысило свои полномочия в части передачи ключей от помещения до подписания договора аренды и акта передачи помещения. Также руководителем Учреждения не осуществлялся контроль за состояние вверенного ему недвижимого имущества.

10. Операции с основными средствами и материальными активами


За проверяемый период поступило основных средств на сумму 101 725,0 тыс. руб., из них 23789,1 тыс. руб. за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, списано с баланса Учреждения основных средств на сумму 64 344,0 тыс. руб.

10.1.При проверке правильности учета и обеспечения сохранности оборудования и движимого имущества была проведена выборочная инвентаризация. При проведении инвентаризации была выявлено следующее:

а) Не предъявлено оборудование ревизионной группе для инвентаризации на сумму 667 257,08 рублей, в том числе 17 единиц электронных медицинских весов на сумму 93 627 рублей, аппарат рентгеновский РУМ20 М в количестве 1 штука на сумму 154 596,18 рублей, электрокардиографы 3-хканальные АТ-1 в количестве 3 штук на сумму 162 000 рублей, 14 единиц различных наименований оборудования на сумму 257 020 рублей.

б) Во время проведения ревизии основных средств, часть объектов находилась в упаковке и на момент проверки не эксплуатировалась. Однако согласно данным бухгалтерского учета указанные основные средства введены в эксплуатацию и на них начислялась амортизация. Таким образом, не востребованность оборудования, инвентаря и иных материальных ценностей, привела к нарушению ст.34 Бюджетного кодекса «Принципы результативности и эффективности использования бюджетных средств» на сумму 192 470 рублей.

в) Не предоставлен в процессе инвентаризации моноблок инвентарный номер 3040970, стоимость 175 015,68руб.

г) Учреждением в декабре 2009 года по данным бухгалтерского учета было списано стоматологическое оборудование. Однако при проведении инвентаризации ревизионной комиссией был проведен осмотр помещений, принадлежащих на правах аренды ООО «Дент-А», в которых находится указанное стоматологическое оборудование.

Данные по списанному оборудованию отражены в таблице



Наименование оборудования

Дата списания

Инвентарный номер ЦРБ

Сумма,руб.

1.

Пресс гидравлический

21.12.2009

(01370106) 1041475

29742,24

2.

Установка компрессорная

21.12.2009

1041631

6255,21

3.

Бормашина с компрессором

21.12.2009

1041265

26597,22

4.

Бормашина

21.12.2009

2041264

34020,00

5.

Шкаф сушильный

 

1041656

2376,18

6.

Холодильник Чинар

 

1041656

7601,55




 Всего

 

 

106592,40

В акте приема- передачи помещения в аренду с ООО «Дент-А» наличие данного имущества не отражено. Учреждение не получало доход от использования вышеперечисленного имущества ООО «Дент-А».

д) в результате инвентаризации на рабочих местах были установлена вычислительная техника, которая не отражена в ведомостях учета основных средств. Согласно объяснительных, предоставленных материально- ответственными лицами имущество принадлежит лично им.

В соответствии с положениями Инструкции N 157н личное имущество сотрудников нужно учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», который предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления.

е) в результате инвентаризации установлены объекты основных средств, которые не отражены в регистрах бухгалтерского учета. Амортизация по ним не начисляется

ж) в результате инвентаризации установлено расхождения инвентарных номеров объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете и инвентарных номеров, указанных на объектах основных средств

Из вышеуказанного можно сделать вывод, что в Учреждении инвентаризация основных средств происходила формально, фактически не сличалось наличие объектов основных средств с данными бухгалтерского учета. Не принимались на учет объекты основных средств, полученных в виде подарков или пожертвований. При смене материально- ответственных лиц при увольнении не проводиться инвентаризация передаваемого имущества от одного лица к другому.

Учреждением грубейшим образом нарушена Инструкция по бюджетному учету в части учета основных средств.

10.2. В ходе ревизионной проверки было установлено, использование нелицензионных программных продуктов, что является нарушением авторских прав автора ч. 3 ГК РФ.

10.3. При инвентаризации автотранспортных средств было выявлены четыре автомашины, эксплуатация которых невозможна. При этом данные объекты основных средств не сняты с учета в ГИБДД, на них начисляется транспортный налог и налог на имущество.

11. Материальные активы


    1. Запасные части и комплектующие

Проверка проводилась выборочным порядком за период с 1 января 2009 года по 13 октября 2011 года с целью контроля целесообразности и эффективности приобретения и использования запасных частей, масел и автомобильных жидкостей.

В проверяемом периоде запасные части, масла и автомобильные жидкости приобретались по разовым договорам. Поставщики- ИП Шлапак К.В. ИНН 760400083305 с 1 января 2009 года по 31 января 2011 года и ООО «АвтоГарант» ИНН 7606079266 (директор Шлапак М.Н.) с 1 февраля 2011 года по 01.07.2011, ИП Галицкий А.Б. ИНН 760702309237 с 1 июля по 13 октября 2011 года.

При проверке эффективности приобретения запчастей было установлено, при закупке запасных частей завышены цены в среднем на 194.92%. Для расчета отклонения были использованы прайс-листы компаний, осуществляющих розничную продажу запчастей в г. Ярославле. Неэффективное использование средств по приобретенным запасным частям составило 627 594,64 руб.

Примерами завышения цены являются




2009

 

кол-во

Стоимость поставки по накладным ИП Шлапак, ООО "АвтоГарант" (директор Шлапак)

цена за единицу

Цена возможной поставки

Стоимость возможной поставки

Отклонение стоимости фактической поставки от стоимости возможной

процент отклонения

Датчик положения заслонки

1,00

428,34

428,34

153,00

153,00

-275,34

279,96%

Помпа

2,00

2 930,00

1 465,00

550,00

1 100,00

-1 830,00

266,36%

Провод свечной

1,00

364,00

364,00

120,00

120,00

-244,00

303,33%

Бензонасос

1,00

745,76

745,76

220,00

220,00

-525,76

338,98%

Стартер

1,00

2 562,17

2 562,17

1 650,00

1 650,00

-912,17

155,28%

Прокладка шкворня

1,00

140,00

140,00

10,00

10,00

-130,00

1400,00%

Скоба тормоза в сборе

1,00

2 331,68

2 331,68

912,00

912,00

-1 419,68

255,67%

Авто лампа

20,00

173,68

8,68

3,00

60,00

-113,68

289,47%

Хомут

6,00

141,27

23,55

10,00

60,00

-81,27

235,45%

Ремкомплект рулевого наконечника

4,00

774,08

193,52

51,00

204,00

-570,08

379,45%

Стартер запчасти

1,00

4 360,10

4 360,10

1 650,00

1 650,00

-2 710,10

264,25%

Шкворня

4,00

2 933,48

733,37

159,00

636,00

-2 297,48

461,24%

Радиатор

1,00

5 900,00

5 900,00

3 074,00

3 074,00

-2 826,00

191,93%

Фланец

1,00

1 573,53

1 573,53

261,00

261,00

-1 312,53

602,89%

Шланг регулятора холостого хода

2,00

474,36

237,18

36,00

72,00

-402,36

658,83%

Кулак поворота

1,00

2 000,10

2 000,10

955,00

955,00

-1 045,10

209,43%

Шарнир короткий

2,00

5 074,00

2 537,00

1 198,00

2 396,00

-2 678,00

211,77%

Шарнир длинный

2,00

5 546,00

2 773,00

1 417,00

2 834,00

-2 712,00

195,70%

Шланг отопителя

4,70

493,59

105,02

36,00

169,20

-324,39

291,72%

Вилка нагрузочно-диагностическая

1,00

3 018,44

3 018,44

1 447,00

1 447,00

-1 571,44

208,60%

Подшипник выжимной

1,00

1 018,34

1 018,34

370,00

370,00

-648,34

275,23%

Дворники

2,00

752,84

376,42

36,00

72,00

-680,84

1045,61%

Модуль погружного ЭБН

1,00

2 888,64

2 888,64

1 590,00

1 590,00

-1 298,64

181,68%

Сальник ступицы

2,00

486,63

243,32

7,00

14,00

-472,63

3475,93%

Стремянка

2,00

813,88

406,94

35,00

70,00

-743,88

1162,69%

Шланг отопителя

5,00

767,00

153,40

36,00

180,00

-587,00

426,11%

Шланг бензопровода

5,00

566,40

113,28

36,00

180,00

-386,40

314,67%

2010

 


Дворники

3,00

1 143,42

381,14

56,70

170,1

-973,32

672,20%

Автопокрышки

2,00

6 655,20

3 327,60

2 250,00

4500

-2 155,20

147,89%

Аккумулятор

2,00

8 407,50

4 203,75

2 577,30

5154,6

-3 252,90

163,11%

Провод в/в

2,00

2 624,62

1 312,31

176,00

352

-2 272,62

745,63%

Сальник

7,00

573,48

81,93

11,97

83,79

-489,69

684,43%

Усилитель вакуумный

2,00

6 120,66

3 060,33

1 890,00

3780

-2 340,66

161,92%

Радиатор

1,00

5 983,78

5 983,78

2 069,66

2069,66

-3 914,12

289,12%

Аккумулятор

1,00

3 780,72

3 780,72

2 577,30

2577,3

-1 203,42

146,69%

Бак топливный

1,00

5 594,38

5 594,38

2 706,00

2706

-2 888,38

206,74%

Аккумулятор

1,00

3 486,31

3 486,31

2 577,30

2577,3

-909,01

135,27%

Аккумулятор

2,00

8 056,19

4 028,10

2 577,30

5154,6

-2 901,59

156,29%

Стартер запчасти

2,00

6 803,88

3 401,94

1 575,00

3150

-3 653,88

216,00%

Корзина сцепления

1,00

4 577,22

4 577,22

1 995,00

1995

-2 582,22

229,43%

Мост задний в сборе

1,00

34 657,78

34 657,78

21 161,70

21161,7

-13 496,08

163,78%

Термостат

1,00

2 440,24

2 440,24

151,20

151,2

-2 289,04

1613,92%

Корзина сцепления

1,00

3 902,26

3 902,26

1 995,00

1995

-1 907,26

195,60%

2011

 

Главный тормозной цилиндр

2,00

2 841,44

1 420,72

765,90

1 531,80

-1 309,64

185,50%

Корзина сцепления

2,00

10 074,84

5 037,42

1 213,00

2 426,00

-7 648,84

415,29%

Бак топливный

1,00

6 413,30

6 413,30

2 706,00

2 706,00

-3 707,30

237,00%

Вал карданный длинный

1,00

7 082,36

7 082,36

1 995,00

1 995,00

-5 087,36

355,01%

Насос водяной

1,00

1 156,00

1 156,00

779,14

779,14

-376,86

148,37%

Стартер

3,00

12 324,26

4 108,09

1 575,00

4 725,00

-7 599,26

260,83%

Шарнир короткий

1,00

6 859,05

6 859,05

1 534,00

1 534,00

-5 325,05

447,13%

Шарнир длинный

1,00

8 232,86

8 232,86

1 817,00

1 817,00

-6 415,86

453,10%

Шрус поворотного кулака

4,00

24 094,80

6 023,70

4 011,00

16 044,00

-8 050,80

150,18%

Неэффективное использование средств Учреждения, выраженное в многократном приобретении материальных ценностей по завышенным ценам у одних поставщиков, приводит к использованию служебного положения руководством Учреждения в личных целях.



11.2. Горюче- смазочные материалы

При анализе путевых листов было выявлено завышение километража автомашин, используемых для хозяйственных нужд, не учитывался остаток бензина в баке. В Учреждении не составлялась карта планового техосмотра, рассчитываемого по пробегу или условиям эксплуатации автомашины, не составлялась дефектная ведомость на ремонт при поломке машин, которая является документальным обоснованием на списание запчастей, масел, смазок в расходы

Из-за отсутствия контроля правильности и полноты учета расходов по ГСМ и запчастям, был нарушен п. 50 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, п.3 ст. 1, абз. 2 ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.

11.3 Ремонт автотранспорта

В 2010 году экономически необоснованные расходы по ремонту машины ГАЗ 31103 госномер К799РР76 составили 86,01 тыс. руб.



11.4. Учет мягкого инвентаря

Инструкция о порядке складского учета мягкого инвентаря и спецодежды и её выдачи не предоставлена. В учетной политике в целях бухгалтерского учета система учета мягкого инвентаря не раскрыта.

При проведении инвентаризации ревизионной комиссией было выявлено недостача 2741 единиц мягкого инвентаря. Основную долю недостачи составляет спецодежда, а именно костюмы хирургические и халаты медицинские.



Наименование

Остаток на 01.11.11 по данным бухгалтерского учета

(шт.)


Остаток

по инвентаризации,

(шт.)


Разница (недостача-,излишки +)




шт.

1

Костюм хирургический

1 020

593

-427

2

Халаты медицинские

3 333

1 694

-1639

При проверке системы складского учета было установлено:

Документы складского учета

Карточки складского учета по номенклатурным единицам не предоставлены за период с 1 января 2008 года по 1 февраля 2010 года

В карточках складского учета по номенклатурным единицам за период с 1 февраля 2010 года по 13 октября 2011 года:


  1. не перенесены остатки на начало года (с 1 января 2010 года)

  2. не отражены номера, даты, и наименование организаций- поставщиков мягкого инвентаря

  3. не отражены номера, даты и ФИО лиц, получивших мягкий инвентарь по требованиям- накладным

Книга учета сохранности материальных ценностей не велась.

К личным карточкам по учету спецодежды сотрудников приложены не заполненные , но подписанные сотрудниками требования-накладные на перемещение мягкого инвентаря, что делает возможным заполнение данного документа любым лицом и на любое количество по всей номенклатуре.



Поступление на склад

При поступлении на склад кладовщиком не оформляется приходный складской ордер, не отражается факт поступления в карточках складского учета по номенклатурным единицам, не отражается факт поступления в книге учета сохранности материальных ценностей.

Таким образом, фактического поступления на склад спецодежды не предоставлено.

Выдача со склада спецодежды

Согласно локальному нормативному акту «Коллективный договор» установлена норма выдачи халата х/б или костюма х/б 4 шт. на 24 месяца, т.е. 1 шт. в полгода.

Выдача со склада производилась по требованиям–накладным, на которых вместо разрешительной подписи проставлялась клише факсимильного оттиска подписи главного врача Осипова М.Ю.

При введении в бухгалтерский учет требования- накладной на выдачу проставлялась клише факсимильного оттиска подписи главного бухгалтера Выходовой В.Б.

При получении спецодежды со склада, данная хозяйственная операция оформлялась двумя способами.

Первый способ, когда сотрудник сам получал мягкий инвентарь на складе. В этом случае выписывалась требование- накладная, которая визировалась начальником подразделения и бухгалтером, после чего сотруднику выдавалась на складе спецодежда, вносились данные в личную карточку сотрудника, в которой он ставил свою роспись в получении, что является фактическим получением со склада спецодежды.

Фактически согласно личным карточкам работников ЦРБ на получение спецодежды, выдаются халаты или костюмы по 1 шт. в год. В бухгалтерском учете за 2008-9 мес. 2011 гг отражено выданных медицинских халатов 718 шт., по личным карточкам- 186 шт, отклонение составляет 532 шт. на сумму 101 199 руб.

Второй способ, когда в бухгалтерии выписывалось требование–накладная на передачу спецодежды в отделение, в которой вместо разрешающей подписи руководителя ставилось клише с факсимильной подписью главного врача Осипова М.Ю., и подписи кладовщика и медсестры отделения.

Подтверждение факта получения спецодежды каким- либо отделением таким способом, ревизионной комиссии не предоставлено.

При проведении проверки комиссией было установлено, что в бухгалтерском учете халат процедурный, халат хирургический, халат медицинский отражаются единым номенклатурным номеров как медицинский халат, что является нарушением Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, п.3 ст. 1, абз. 2 ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.

Халат процедурный и халат хирургический является единицей производственного учета и используется для выполнения основной функции Учреждения. В записях в книге учета полученных материальных ценностей в отделениях Учреждения отражено движение данных видов халатов.

Халат медицинский- это единица спецодежды и выдаваться должна по нормам, утвержденным Коллективным договором Учреждения.

В сопоставлении данных бухгалтерского учета с данными инвентаризации склада недостача по всем номенклатурным единицам мягкого инвентаря составляет 779 545 руб.

В проверяемом периоде поставку мягкого инвентаря в проверяемом периоде осуществляли: ООО «Торгово- промышленная палата «Регион»», ООО «Ирина», ООО «Невада», ООО «Вирта», ИП Кузьминов, ИП Мельник по разовым поставкам.

Договоры поставки с ООО «Торгово-промышленная палата «Регион»», ИП Кузьминов, ООО «Ирина», ИП Мельник соответствуют требованиям гл. 30 ГК РФ, накладные оформлены в соответствии с требованиями законодательства, предоставлены сертификаты на поставляемый товар.

ООО «Невада» ИНН 7604108200.

В бухгалтерский учет была введена хозяйственная операция по оприходованию мягкого инвентаря, полученного от ООО «Невада» по накладной № 47 от 29.05.08 при отсутствии договора, счета на оплату. В складском учете фактическое оприходование товара от ООО «Невада» не отражено, первичные документы поставщика оформлены с нарушением требований Федерального закона ФЗ-129 «О бухгалтерском учете». Оплата произведена в полном объеме в сумме 141 910 руб. путем перечисления денежных средств.



ООО «Вирта» ИНН 7604118897. Согласно выписке, предоставленной ИМНС №5 по Ярославской области, директором ООО «Вирта» является Белоусов С.С. Документы на поставку мягкого инвентаря (договор, счета- фактуры, накладные ТОРГ-12), введенные в учет в Учреждении, подписала директор Соловьева Я.А. Доверенность на право подписи не предоставлена, ссылки в договоре отсутствует. Следовательно, все предоставленные договоры подписаны не уполномоченным лицом.

Во всех предоставленных договорах предмет договора не определен, спецификация товара согласованная сторонами отсутствует. Договор не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, следовательно, считается незаключенным (ст. 455, ст. 465 ГК РФ). Оплата по всем договорам в адрес ООО «Вирта» осуществлена с расчетного счета Учреждения в сумме 2 193 990 руб. На 14 октября 2011 кредиторская задолженность перед ООО «Вирта» отсутствует.

В результате сравнения количественных показателей недостачи медицинских халатов 1639 шт. и поставляемых халатов ООО «Вирта» и ООО «Невада» 1412 шт. (1639 >1412) следует вывод, что фактической поставки медицинских халатов от указанных фирм не производилось. Факт действительного поступления мягкого инвентаря от ООО «Вирта» и ООО «Невада» не подтверждается в связи с отсутствием складского учета и проведенным анализом первичных бухгалтерских документов.

В связи с постановкой на учет в проверяемом периоде обязательств и их оплатой перед ООО «Вирта» и ООО «Невада» на сумму 2 335 900 руб. по документам, не соответствующим требованиям законодательства РФ, произведены неправомерные расходы.

Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, согласно п.1 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г, несет руководитель.

Принимая во внимание, что неэффективность использования бюджетных средств определяется исходя из соотношения показателей, отражающих достижение уставных целей деятельности Учреждения и объема затраченных на это средств, особенно важно, чтобы в тех документах, на основании которых будет производиться финансирование расходов, был точно определен результат, которого предполагается достигнуть, с указанием конкретных натуральных или стоимостных показателей, увеличение или уменьшение которых будет свидетельствовать о достижении (не достижении) результата.

Учитывая вышеизложенные факты, следует, что в период руководства главного врача Осипова М.Ю. осуществлены неэффективные расходы в части приобретения мягкого инвентаря на сумму 2 335 900 руб.

Действующая система складского и бухгалтерского учета допускает использование служебного положения в личных целях.



12.Сводные данные о выявленных финансовых нарушениях.

В ходе ревизии установлены финансовые нарушения в общей сумме



Незаконно образована задолженность бюджета ТМР по БЭК 222

4 000

Неправомерно начислена заработная плата по гражданско- правовому договору

20 445

Неправомерные расходы учреждения по приобретению мягкого инвентаря

2 335 900

Неотраженная дебиторская задолженность

466 700

ОС, не предоставленные для инвентаризации

667 257

Неэксплуатируемое оборудование

192 470

Неэффективное использование бюджетных средств в части приобретения запасных частей

627 594

Недостача на складе мягкого инвентаря

779 545

Неэффективное использование средств учредителя в целях ремонта автотранспорта

86 010

ИТОГО

5 179 921

страница 1


Смотрите также:





     

скачать файл




 



 

 
 

 

 
   E-mail:
   © zaeto.ru, 2018